當(dāng)工作或?qū)W習(xí)進(jìn)行到一定階段或告一段落時(shí)，需要回過(guò)頭來(lái)對(duì)所做的工作認(rèn)真地分析研究一下，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，歸納出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，明確方向，以便進(jìn)一步做好工作，并把這些用文字表述出來(lái)，就叫做總結(jié)。怎樣寫(xiě)總結(jié)才更能起到其作用呢？總結(jié)應(yīng)該怎么寫(xiě)呢？以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

復(fù)試審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)歸納篇一

1.政府審計(jì)——又稱國(guó)家審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

2.或有收費(fèi)——是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

3.審計(jì)重要性——是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。

4.內(nèi)部控制——是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

5.函證——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

6.存貨監(jiān)盤(pán)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查。

7.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。

8.順查法——是指按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。

9.審計(jì)質(zhì)量控制——是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。

10.審計(jì)報(bào)告——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)——又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。

12.重大過(guò)失——是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根本沒(méi)有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。

13.審計(jì)——是指由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益型進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，簽證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

14.專業(yè)勝任能力——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。

15.內(nèi)部審計(jì)——是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

16.鑒證業(yè)務(wù)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

17.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)——是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。

18.審計(jì)工作底稿——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

19.審計(jì)失敗——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中有過(guò)失甚至欺詐行為，被揭發(fā)后需要承擔(dān)法律責(zé)任的情形。

20.控制測(cè)試——是指在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。

21.審閱業(yè)務(wù)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

22.控制環(huán)境——包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

23.經(jīng)營(yíng)審計(jì)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

24.內(nèi)部證據(jù)——是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)。

25.獨(dú)立性——是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。所謂獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其職業(yè)道德不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。

26.逆查法——又稱倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。

27.詳查法——是通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表逐一進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查而達(dá)到審計(jì)目的的一種方法。

28.抽查法——是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法。

29.違約——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中未能達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，如未能按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。

30.審計(jì)程序——是指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。

31.外部證據(jù)——是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)。

32.認(rèn)定——是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

33.實(shí)質(zhì)性程序——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。

34.盤(pán)點(diǎn)法——又稱盤(pán)存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。

35.觀察法——是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)地觀察來(lái)取得書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。

36.調(diào)節(jié)法——是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。

37.查詢法——是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)或書(shū)面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。

38.鑒定法——是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)對(duì)書(shū)面資料的真?zhèn)巍?shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析、鑒別，獲取審計(jì)證據(jù)的一種檢查方法。

39.審計(jì)準(zhǔn)則——是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

40.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核——是指在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

41.經(jīng)營(yíng)失敗——是指被審計(jì)單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)、甚至破產(chǎn)清算，無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況。

42.欺詐——指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告行為。

43.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)——是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

44.審計(jì)證據(jù)的充分性——是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。

45.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性——是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在的錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。

46.控制活動(dòng)——是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

47.審計(jì)主體——就是審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。

48.合規(guī)性審計(jì)——是指為了確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例而進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

49.事前審計(jì)——是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的專職人員在被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)。

50.事中審計(jì)——是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)。

51.事后審計(jì)——是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計(jì)。

52.報(bào)送審計(jì)——又稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料送到審計(jì)機(jī)關(guān)所在地進(jìn)行的審計(jì)。

53.就地審計(jì)——又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)小組和專職人員到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的審計(jì)。

54.審計(jì)目標(biāo)——是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。

55.永久性檔案——是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。

56.積極式函證——又稱肯定式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

57.消極式函證——又稱否定式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

58.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告——是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)。

59.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告——是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

60.詳式審計(jì)報(bào)告——又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告，是指對(duì)審計(jì)對(duì)象所有重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情況都要作詳細(xì)說(shuō)明和分析的審計(jì)報(bào)告。

答：（1）在審計(jì)方式方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)受托進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行；

（2）在審計(jì)的獨(dú)立方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)是受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立；

（3）在審計(jì)目標(biāo)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部 的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施；

（4）在審計(jì)職責(zé)和作用方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用，內(nèi)部審計(jì)只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并對(duì)外界保密；

（5）在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作。

答：應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括：

（1）確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性；

（2）確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；

（3）確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)；

（4）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；

（5）確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有：

（1）存在。存在的認(rèn)定是指包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在；

（2）權(quán)利和義務(wù)。權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定是指在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素有關(guān)；

（3）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄；

（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂ＹY產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

答：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序：

（1）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；

（2）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；

（3）比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；

（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；

（5）根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。

按獲取手段可分為：（1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產(chǎn)；（3）觀察；（4）詢問(wèn)；（5）函證；（6）重新計(jì)算；（7）重新執(zhí)行；（8）分析程序。

答：確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素有：

（1）實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；

（2）已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（3）在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的范圍；

（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；

（5）已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；

（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或結(jié)論的基礎(chǔ)上，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；

（7）使用的審計(jì)方法和工具。

答：面對(duì)獨(dú)立性的威脅，會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取具體防范措施包括：

（1）安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核。

（2）定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字會(huì)計(jì)師。

（3）與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問(wèn)題。

（4）向鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍。

（5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。

（6）將獨(dú)立性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。

當(dāng)維護(hù)措施不足以消除獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

答：鑒證業(yè)務(wù)的五要素：

（1）三方關(guān)系；

（2）鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息；

（3）標(biāo)準(zhǔn)；

（4）證據(jù)；

（5）鑒證報(bào)告。

答：審計(jì)報(bào)告的特征：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作；

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告；

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)的責(zé)任；

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告。

答：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，即審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。需要注意的是，盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)數(shù)據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性原則。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照下列原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性：

（1）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

（4）以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。

答：審計(jì)程序的主要內(nèi)容有：

（1）接受業(yè)務(wù)委托；

（2）計(jì)劃審計(jì)工作；

（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；

（4）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。

答：審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。它的特征集中體現(xiàn)在：

（1）獨(dú)立性；（2）權(quán)威性。

審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。

答：職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施包括：

（1）進(jìn)入該職業(yè)的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；

（2）繼續(xù)教育與要求；

（3）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)督、懲戒程序；

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復(fù)核；

（5）有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性要求的法律。

簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的目標(biāo)。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的目標(biāo)：

（1）建立執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證和服務(wù)作用；

（2）促使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照統(tǒng)一執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平；

（3）明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾利益，保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；

（4）建立與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

答：營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)包括：

（1）確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；

（2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；

（3）確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否以恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；

（4）確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；

（5）確定營(yíng)業(yè)收入是否已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

答：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序包括：

（1）將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；對(duì)本期期末應(yīng)付賬款構(gòu)成、賬齡與上期期末進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；

（2）分析應(yīng)付賬款的明細(xì)余額，將固定供貨單位的明細(xì)余額與上期期末數(shù)字對(duì)比，如果同一單位在兩年內(nèi)余額差別很大，要檢查其原因；

（3）分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；

（4）計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性；

（5）根據(jù)存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性；

（6）比較當(dāng)年及以前年度應(yīng)付賬款支付期的變動(dòng)情況；

（7）比較截止日期前后兩個(gè)月的支付期、余額構(gòu)成及主要供貨商的變化；

（8）比較兩年間信用額度和折扣及采購(gòu)金額的比例。

答：管理費(fèi)用的審計(jì)程序主要包括：

（1）獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致；

（2）檢查管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；

（3）進(jìn)行分析性復(fù)核；

（4）審查管理費(fèi)用的發(fā)生額是否真實(shí)、正確；

（5）確認(rèn)管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

答：所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序主要包括：

（1）獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，核對(duì)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬及報(bào)表數(shù)是否相符；

（2）根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，合適當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用；

（3）根據(jù)期末資產(chǎn)負(fù)債表及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與按照稅法的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益）；

（4）將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤(rùn)表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對(duì)。

（5）確定所得稅費(fèi)用是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)。

答：遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：

（1）獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

（2）檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致；

（3）檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；

（4）檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否恰當(dāng)；

（5）檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

（6）當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確；

（7）檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報(bào)是否恰當(dāng)。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)程序包括：

（1）驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算是否正確；

（2）審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的記錄；

（3）核對(duì)銀行存款總賬余額、銀行對(duì)賬單加總金額。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息的情況如下：

（1）取得客戶的授權(quán)；

（2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；

（3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)考慮的因素。答：收費(fèi)考慮的因素：（1）專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能；（2）所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；

（3）每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；（4）提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。

答：不能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的原因：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估；

（2）廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神；

（3）廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師禁止的業(yè)務(wù)招攬方式：

（1）暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；

（2）作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無(wú)法予以證實(shí)；

（3）與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較；

（4）不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；

（5）作出其他欺騙性的或可能誤解的聲明。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用：

（1）可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化；

（2）可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量；

（3）可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；

（4）可以促進(jìn)國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：

（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)，披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；

（2）完整性，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括；

（3）分類和可理解性，財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚；

（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)，財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；

（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；

（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；

（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

（5）被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；

（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

答：采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：

（1）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；

（2）對(duì)外訂購(gòu)；

（3）驗(yàn)收商品；

（4）儲(chǔ)存商品；

（5）付款；

（6）記賬。

答：生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：

（1）計(jì)劃和安排生產(chǎn)；

（2）發(fā)出原材料；

（3）生產(chǎn)產(chǎn)品；

（4）核算產(chǎn)品成本；

（5）儲(chǔ)存產(chǎn)成品；

（6）發(fā)出產(chǎn)成品。

答：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括三大系統(tǒng)：

（1）生產(chǎn)過(guò)程中的存貨的內(nèi)部控制；

（2）工薪的內(nèi)部控制；

（3）對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會(huì)計(jì)控制。

答：籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：

（1）籌資的審批授權(quán)；

（2）簽訂

合同

（3）取得資金；

（4）計(jì)算利息或股利；

（5）償還本息或發(fā)放股利。

答：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試包括：

（1）了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

（2）抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；

（3）審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；

（4）評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制。

答：籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)：

（1）確認(rèn)被審計(jì)單位所記錄的各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)是否確實(shí)存在，記錄金額是否正確；

（2）審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時(shí)；

（3）確認(rèn)負(fù)債是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計(jì)單位所擁有；

（4）審查籌資業(yè)務(wù)的核算和計(jì)價(jià)是否正確；

（5）審查籌資業(yè)務(wù)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；

（6）審查籌資業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?/p>

答：資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)一般包括：

（1）確定利潤(rùn)表中記錄的資產(chǎn)減值損失是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；

（2）確定應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)減值損失是否均已記錄；

（3）確定與資產(chǎn)減值損失有關(guān)的金額及其數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；

（4）確定資產(chǎn)減值損失是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；

（5）確定資產(chǎn)減值損失是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；

（6）確定資產(chǎn)減值損失是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

答：庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)一般包括：

（1）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有。

（2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均為記錄完畢，有無(wú)遺漏。

（3）確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確。

（4）確定庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

簡(jiǎn)述其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。答：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序：

（1）核對(duì)明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符。

（2）函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額。

（3）對(duì)于外幣其他貨幣資金，檢查其所折算匯率是否正確。

（4）抽查一定數(shù)量的原始憑證作為樣本進(jìn)行測(cè)試，檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，有無(wú)適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。

（5）抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測(cè)試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。

（6）確定其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)。

答：在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：

（1）評(píng)價(jià)所選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策；

（2）評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；

（3）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息的質(zhì)量；

（4）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露。

答：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合兩個(gè)條件：

（1）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露；

（2）不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。除以下兩種情形以及其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋段落，以免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

（1）在審計(jì)方式方面。

（2）在審計(jì)目標(biāo)方面。

（3）在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)方面。

（4）在審計(jì)實(shí)施的手段方面。

（5）在審計(jì)的獨(dú)立性方面。

（6）在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。

（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。

（3）由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無(wú)法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

（4）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

（1）計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)虛增、閑置固定資產(chǎn)，或以減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量等情況；

（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤；

（3）計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤；

（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤；

（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少；

（6）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性；

（7）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)的增加或減少，與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)、戰(zhàn)略規(guī)劃比較，判斷差異產(chǎn)生原因的合理性；

（8）將本期固定資產(chǎn)增加與預(yù)算相比，判斷預(yù)算外增加項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮下列因素：

（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性；

（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；

（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征；

（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

我國(guó)審計(jì)方法體系中審查書(shū)面資料的方法種類繁多，可將其按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干類別：

（1）按審查書(shū)面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法；

（2）按審查書(shū)面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法；

（3）按審查書(shū)面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的內(nèi)容包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差：

（1）已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。包括兩類：①對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)；②涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

（2）推斷誤差。包括：①通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；②通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)：

（1）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間表；

（2）與管理層和治理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議的組織工作；

（3）與管理層和治理層討論預(yù)期簽發(fā)報(bào)告和其他溝通文件的類型及提交時(shí)間，報(bào)告和其他溝通文件，既包括書(shū)面的，也包括口頭的，如審計(jì)報(bào)告、管理

建議書(shū)

（4）就組成部分的報(bào)告及其他溝通文件的類型及提交時(shí)間與負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；

（5）項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間安排及復(fù)核工作的時(shí)間安排；

（6）是否需要跟第三方溝通，包括與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定與業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的報(bào)告責(zé)任；

（7）與管理層討論在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的預(yù)期方式。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任：

①錯(cuò)誤、舞弊與違法行為。

②經(jīng)營(yíng)失敗。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任：

①違約。

②過(guò)失。

③欺詐。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過(guò)程。

（3）在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測(cè)試，或?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯(cuò)誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（5）在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）

（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易，賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系；

（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；

（3）考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否重大，如銷售困難時(shí)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，除考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下架因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計(jì)單位產(chǎn)品中的比重，以確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大；

（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。