一、支公司費用預算和控制中存在的問題

隨著中石化集團改革的不斷推進，近幾年來縣級支公司在管理上逐步采用了一系列先進的管理手段，企業erp的推行、電子商務的實施、財務收支兩條線的運行、條塊專業化管理模式的推開，使企業管理上有了長足的進步，為支公司費用預算控制創造了許多有利條件，但在運作上支公司離上級公司“精心經營，精細管理”的要求還存在一定距離，如在費用管理上標準不夠先進、管理不夠簡約、手段比較落后、工作未落實到位等等，究其原因主要有以下幾個方面：

1、認識上有誤區。長期以來，對于加強企業的管理工作，尤其是加強企業的費用預算和控制，有些領導者缺乏應有的認識，在工作中往往重經營、輕管理，而經營之重又僅僅表現在“量”(銷量)的追求上。認為費用預算和控制僅僅是財務一條線的事，更有甚者，極少部分人認為費用預算的控制還會影響他們正常地開展經營工作，制約太多。

2、方法上有不足。缺乏先進的預算控制理念，在制定費用方案和進行預算控制中，只將費用劃分為變動費用和固定費用兩部分，對變動費用實行噸油費用進行控制(即實行彈性預算控制)，對固定費用采取定額控制，即在上一年實際費用執行的結果上加以適當的調整。這種以過去的水平為基礎的調整，實際就是對過去費用執行的承認，即上一年無論費用執行如何都認為是合理的，這種不加分析、不加改進、因循沿襲的做法，容易造成預算的不足或者是安于現狀，造成費用預算浪費或失控。

3、信息上不對稱。分公司和支公司信息不對稱降低了費用預算及控制效果，各支公司費用水平客觀上存在著差異，而分公司對各支公司掌握的信息要比支公司的經營者所掌握的信息少，支公司的經營者就會充分利用這種信息的不對稱，千方百計在費用預算上做文章，要求提高噸油費率，或提高固定費用項目的預算總額等等于。在執行預算時，往往常對自己有利的變化(客觀條件變化使費用下降)不說、不匯報，而對自己不利的變化卻夸大其辭，使自己在費用預算和控制中處于有利地位，這樣的結果必將加劇企業預算目標落空，降低企業的經營效率。

4、時點上不同步。費用預算不能適應實時控制的需要，費用控制滯后。費用預算是按期制定的，費用控制自然也是對規定時期內的費用實行控制，這種方法的明顯不足是無法用于日常的費用控制，造成費用控制滯后。由于眾多原因，預算往往不能在費用發生之前發揮事前控制的作用，而要在費用發生之后，待經辦人持費用單證到財務部門辦理結算手續時，財務部門才能將實際發生的費用與預算相對照，檢查其是否超過預算。從中可看出按照這種程序操作的控制的滯后性和被動性，使超預算開支成為不可避免的事實。在難以控制的情況下，領導及財務部門只有把超支費用推到下一個結算期。這種不在預算執行上下功夫，而是隨意違反會計確認及變動會計結算時間，“湊預算”的做法，使預算指導作用大打折扣。

5、考核上不全面。預算考核只注重費用節約額，未考慮其它綜合因素。費用預算管理的主要目的就是通過預算控制費用，在這種指導思想下，對費用實行包干有其一定的合理性。在預算考核中只注重費用節約額而不考慮其它綜合因素導致的結果就是有些經營部門為節約費用、得到相應的利益，往往會削減一些必要的經營活動。如為節約修理費用，故意推遲必要的修理項目，甚至不修理，能過則過;為節約電費，減少正常的開燈時間，甚至不開燈等等，從而影響了正常的經營，產生了減少工作、多得利益、消極怠工的矛盾，這與預算和控制的初衷也是不相符的。

二、完善費用預算與控制的原則

1、費用預算要以明確的經營目標為前提

費用預算不是孤立存在的，必須把費用預算與開拓市場、提高市場競爭力緊密聯系起來，在制定費用預算時，要考慮所制定的費用是否必要、合理，預算目標要具有先進性和競爭力。

2、實現業務預算和費用控制的一體化

要對費用實行動態的預算控制，應以費用發生的動因即業務活動作為費用控制水準，而不是以時間為基準。對大多數發生的費用來說，應根據事先設定的費用預算水準，根據業務的活動量來調整預算水平。即隨業務的發生，不斷地調整其允許正常開支的費用數額，實現科學的費用動態預算和控制，并且在每筆費用發生前將可能干發生的費用與控制相比較，以此決定費用可否發生，應發生多少。

3、嚴格執行與監督，建立科學合理的考核體系，促進費用控制的有效

實行費用預算與控制，成敗與否的關鍵是看預算能否得到有效的執行。要使費用得到有效的控制，需要有專門部門負責對費用預算及控制情況進行監督，同時科學、合理地建立預算考核體系，從而盡可能地區性減少費用預算管理的不利影響，及時準確地揭示預算執行過程中出現的差異和存在的問題，以達到企業利潤最大化的目的，調動基層員工的積極性。

三、如何加強支公司的費用預算與控制

綜上所述，為更好地克服費用預算控制中存在的問題，加強支公司的費用預算控制，使支公司費用開支更合理，操作更規范，著重應從以下幾個方面著手：

1、宣傳教育，營造良好的管理環境。思想引領，教育提高干部員工的費用預算及控制的意識，提高執行的自覺性，適應新的管理。要通過一定途徑和方式系統的進行宣傳教育，闡明費用預算管理的嚴肅性和重要性。企業領導要帶頭參與降本壓費，帶頭樹立過緊日子的思想，從上到下倡導“節約費用，合理開支”的企業氛圍。通過宣傳教育、樹立典型，在支公司各部門中營造一個良好的預算管理工作環境。同時要鼓勵員工積極主動地參與預算、接受預算、執行預算，實現降本增效，切實體現“省下來就是賺的”這句話的意義。

2、更新理念，積極改進預算編制方法。針對不同類型的費用要采用不同的預算編制方法，而不能將預算編制方法模式化。對支公司的各項費用要加以分析、分解，比如加油站電費，要分解成場地照明用電、加油機三相用電、生活用電(包括空調、燒飯、燒開水、電熱水器等的使用率)。場地照明用電從基建開始就應考慮燈管、瓦數的配備，設置的數量、位置是否科學合理，要綜合考慮其功能性和必要性，達到科學用電、節約用電的目的。總之作為支公司的預算，要在參考歷史及同行的先進水平時，盡量推行零底預算。

3、完善監督，杜絕內部人控制信息。實行財務獨立，增強監督有效性。發揮財務專業化管理的優勢，加強支公司費用的監控。對解決信息不對稱的問題，支公司財務人員應根據本片區的變化、外地環境的變化及單位業務職能的調整及時進行信息反饋，使分公司能根據環境的變化及時調整預算，使費用控制與實際情況更加適應。比如因道路修建縮減運程，財務部門要及時反映信息，使運雜費預算能及時得到減調，使控制更加合理。

4、抓住關鍵，改善預算控制點。要實現有效的費用預算控制，必須把控制設置在業務發生之前的審批環節，將費用預算控制點前移，做到先審批，后開支。未經審批，業務經辦人不得辦理業務開支費用，保證每一筆費用的發生都在有效的預算控制之內。

5、完善制度，建立全面、合理的考核體系。建立公司內部經濟責任制，嚴格實行月度考核和過程預警控制。依托中石化信息系統建立臺賬，在內部網上及時公布，確保預算開支的公開、透明，費用考核的公平、公正。一方面應當使預算更好地體現計劃的要求，另一方面應當適當掌握預算控制度，使預算具有一定的靈活性，達到原則性與靈活性的統一。實行預算控制時，首先要看其經營活動是否保質保量完成，只有在完成或超額完成經營任務下節約費用才會獲得適當的獎勵，使經營活動和節約費用相互統一。

總之，隨著內部控制制度的推行，支公司在管理上存在的原則規定多、具體規定少，政策導向多、程序規定少，定性規定多、定量規定少的情況將逐步得到改善，在預算管理控制上形成明制度、守權責、樹形象、求規范、負責任的良好氛圍。在上級公司的指導和全體員工的共同努力下，實現中石化企業“公司利潤最大化，股東回報最大化”的最終目標。

聯社營業部根據舞信聯[20__]88號文《關于開展經營成果真實性與內控制度建設執行情況大檢查的通知》要求，于20__年7月4日組織有關人員，認真學習了文件精神，并成立了有邢__任組長，__任副組長，__、陳x、張x、王__為成員的檢查領導小組，組長邢__全面負責，卞__、張x、陳x分別負責經營真實性及內控制度建設執行情況的自查工作，現將自查結果報告如下：

一、基本情況

止6月底，營業部各項存款余額x萬元，較上年底上升x萬元。各項貸款__萬元，較上年凈投放__萬元。其中，逾期貸款余額__萬元，較上年底下降__萬元，呆滯貸款余額__萬元，較上年下降__萬元，不良貸款占比x%，存貸比例x%，貼現余額x萬元，較上年底增__萬元，股金余額__萬元，較上年凈增__萬元。總收入x萬元，總支出__萬元，實現利潤__萬元。

二、存在的問題

1、信貸管理方面：上半年新發放的貸款__筆，均堅持集體審批并嚴格執行了“貸前公開”制度，建立了新增貸款臺帳。

但存在有以下問題：

①5萬元以上的貸款存在有沒堅持按月清息現象;

②貸款有超訴訟時效現象。

2、盤活資金方面，截止__月底，不良貸款余額__萬元，較上年底下降__萬元。經查實有__萬元貸款應調未調入不良貸款科目。但于7月3日已調入不良貸款科目。

3、股金方面：6月底股金余額__萬元，較上年底凈增__萬元。存在提前退股金現象。

4、盈虧方面：6月底，總收入__萬元，總支出__萬元，盈余__萬元。各項費用的開支合理、合規、無擅自提高費用開支標準，無費用掛帳，越權列支現象，各項費用列支均執行了財務公開。存在的問題：

①業務招待費超比例多列支x元;

②呆帳準備金多提__元;

③應收利息未按照規定計提，少提__元，經查實5—6月份，計提的收貸手續費、貼現手續費均采取分筆計提，有逃避市辦審批現象。

5、重要空白憑證，經核實帳、實物相符。但作廢的重要空白憑證沒按規定剪貼冠字號粘貼。

6、電腦業務操作方面。故障恢復操作沒有及時進行登記，沖帳補帳業務沒進行登記，打印的資料缺動戶余額表和分戶明細帳。

7、登記簿有內容登記不全現象。

三、形成的原因

貸款形態不實的原因：

①信貸會計執行制度不力，沒及時按規調整貸款形態;

②內部領導為完成上半年任務，從主觀上縱容指示信貸會計違規操作。

提前退股的原因：

①前期對股民的分紅承諾與現實不符，致使個別股民提前退股;

②個別股民對入股政策領會不到位，濫用了過去的入退股習慣。

業務招待費超比例支開的原因是聯社的招待費在營業部列支所致。呆帳準備金多提__元原因是應計提的呆帳準備金基數合計錯所致。少打印的動戶余額、分戶明細資料是原來沒有要求。

四、檢查結論

經過自查6月底貸款形態應調未調不良貸款科目__萬元。多提呆帳準備金__元，少提應收利息__元，貼現手續費少提__元，超列業務招待費__元，6月底應盈余__元，比帳面少盈余__元。

以上是營業部20__年上半年的經營成果真實性暨內控制度建設執行情況的自查，對查出的問題已及時進行了整改糾正，在今后的經營工作中，我部將嚴格按照各項規章制度以規經營，嚴格經營管理，圓滿完成聯社交給的各項任務。